Navrhujeme jednodušší a efektivnější přístup: Zdanit nerealizované zisky bohatých při smrti vyšší sazbou, než když se majetek prodá nebo daruje během života.
Nerealizovaný zisk je zvýšení hodnoty aktiva, jako jsou akcie, které ještě nebyly prodány. Zdanění těchto zisků je důležité, protože nerealizované zisky nyní tvoří více než polovinu z ohromující množství bohatství z nejbohatších Američanů, kteří mají čisté jmění alespoň 100 milionů dolarů.
Současný zákon vybízí bohaté, aby drželi svá aktiva až do smrti, kdy tyto zisky trvale uniknou dani z příjmu. To se děje ze dvou důvodů. Zaprvé, současné právo nepovažuje odkaz za prodej, takže při úmrtí neplatí žádná daň z příjmu. A za druhé, dědicům je povolen „posílený základ“, kdy během života zůstavitele nikdy neplatí daň z jakéhokoli zvýšení hodnoty majetku.
Výsledky: Vláda přichází o obrovské množství příjmů, majetková nerovnost se udržuje po generace a investoři jsou povzbuzováni k tomu, aby si ponechali (neboli „uzamkli“) špatně vyvážená a méně produktivní portfolia.
Před více než 50 lety dva přední daňoví experti popsal nezdanění zisků z majetku převedeného při smrti jako „nejvážnější závadu v našem federálním daňovém systému“.
Abychom tuto dlouhodobou chybu napravili, náš plán by zdanil nerealizované zisky po smrti pro velmi bohaté (páry s více než 100 miliony dolarů a nezadaní s více než 50 miliony dolarů) sazbou daně z běžného příjmu – v současnosti 37 %. Ale zisky z prodeje nebo darování majetku během života by byly stále zdaněny sazbou 23.8 %. Převody na manžela/manželku by byly od daně osvobozeny. A velmi bohatí by si mohli odečíst daně z příjmu při smrti z daní z majetku.
Náš návrh staví stávající pobídku pro zhodnocovaná aktiva na hlavu. Namísto toho, abychom lidi povzbuzovali, aby drželi svá zhodnocená aktiva až do smrti, aby se vyhnuli daním z příjmu, náš návrh je vybízí, aby tato aktiva před smrtí prodali.
Představte si například podnikatele, který vlastní 100 miliard dolarů akcií své společnosti, za které při zakládání firmy nic nezaplatil. Podle našeho návrhu, pokud bude držet své akcie až do smrti, dluží 37 miliard dolarů na dani z příjmu. Pokud by ale během života prodal, dlužil by 23.8 miliardy dolarů. A pokud chce převést své akcie na své děti, aniž by zaplatil oněch 37 miliard dolarů, mohl by jim během svého života dát své akcie a zaplatit 23.8 miliardy dolarů.
Aby zjistil dosah našeho návrhu, Rob zkontroloval data z roku 2019 Průzkum spotřebitelských financí, kterou spojil s informacemi Forbes 400 (které jsou z průzkumu vyloučeny). Odhadl, že daňoví poplatníci, na které se vztahuje náš návrh, mají v roce 7.5 nerealizované zisky v celkové výši asi 2022 bilionu dolarů.
Pokud tyto domácnosti během svého života realizují 6 bilionů dolarů ze svých 7.5 bilionu dolarů z tohoto zisku a zbývajících 1.5 bilionu dolarů po smrti, náš návrh by časem získal téměř 2 biliony dolarů. Jen během příštích 10 let by náš plán mohl získat několik set miliard dolarů, stejně jako Bidenův a Wydenův plán. (Náš plán by mohl nakonec zvýšit více než jejich, protože naše daňová sazba při úmrtí je vyšší než Bidenova a Wydenova.)
Pro zjednodušení jsme předpokládali, že nerealizované zisky v průběhu času nerostou, což pravděpodobně činí naše odhady konzervativními.
Zdanění nejbohatších domácností z jejich nerealizovaných zisků po smrti je mnohem snazší než Bidenovy nebo Wydenovy plány zdaňovat je ročně. Náš plán by se opíral o stávající přiznání k dani z nemovitosti a ocenění, která již bohatí podávají, zatímco plány Bidena a Wydena by daňovým poplatníkům během jejich života ukládaly nová roční přiznání. Zatímco jen málo daňových poplatníků by platilo Bidenovu nebo Wydenovu daň, mnoho dalších by muselo oceňovat všechna svá aktiva ročně, protože daňoví poplatníci blízko k linii by se mohli v průběhu času přesunout a vystoupit z režimů. Jak by IRS určil, zda všichni tito daňoví poplatníci podali řádné podání?
Konečně náš návrh vybírat daně z převodů darem nebo odkazem je dobře zavedené podle ústavy USA, Ale vybírání daní mimo převody během jejich života vyvolává nevyřešené právní problémy.
Dnes, starší, bohatší daňoví poplatníci často během svého života visí na oceňovaných aktivech, čeká na jejich přemístění po smrti. Náš plán je povzbuzuje, aby během života realizovali zisky, které by mohly vést k lépe vyváženým portfoliím, rozšířit vlastnictví těchto aktiv a generovat tolik potřebné daňové příjmy.
Steven M. Rosenthal a Robert McClelland jsou staršími kolegy na univerzitě Centrum daňové politiky, společný podnik Urban Institute a Brookings Institution. Toto bylo poprvé zveřejněno na Blog TaxVox - “Zdanění kapitálových zisků při smrti vyšší sazbou než za života".
Názor: Tento plán zdanění ultrabohatých je mnohem jednodušší a lepší než Bidenův nápad
Prezident Joe Biden a předseda finančního výboru Senátu Ron Wyden (D-OR) navrhli různé způsoby, jak každý rok zdanit nerealizované kapitálové zisky. Jejich společný cíl je pochopitelný, když podle současného zákona na dani z příjmu unikají biliony dolarů. Ale každý plán vyvolává vážné administrativní a právní problémy.
Navrhujeme jednodušší a efektivnější přístup: Zdanit nerealizované zisky bohatých při smrti vyšší sazbou, než když se majetek prodá nebo daruje během života.
Nerealizovaný zisk je zvýšení hodnoty aktiva, jako jsou akcie, které ještě nebyly prodány. Zdanění těchto zisků je důležité, protože nerealizované zisky nyní tvoří více než polovinu z ohromující množství bohatství z nejbohatších Američanů, kteří mají čisté jmění alespoň 100 milionů dolarů.
Současný zákon vybízí bohaté, aby drželi svá aktiva až do smrti, kdy tyto zisky trvale uniknou dani z příjmu. To se děje ze dvou důvodů. Zaprvé, současné právo nepovažuje odkaz za prodej, takže při úmrtí neplatí žádná daň z příjmu. A za druhé, dědicům je povolen „posílený základ“, kdy během života zůstavitele nikdy neplatí daň z jakéhokoli zvýšení hodnoty majetku.
Výsledky: Vláda přichází o obrovské množství příjmů, majetková nerovnost se udržuje po generace a investoři jsou povzbuzováni k tomu, aby si ponechali (neboli „uzamkli“) špatně vyvážená a méně produktivní portfolia.
Před více než 50 lety dva přední daňoví experti popsal nezdanění zisků z majetku převedeného při smrti jako „nejvážnější závadu v našem federálním daňovém systému“.
Abychom tuto dlouhodobou chybu napravili, náš plán by zdanil nerealizované zisky po smrti pro velmi bohaté (páry s více než 100 miliony dolarů a nezadaní s více než 50 miliony dolarů) sazbou daně z běžného příjmu – v současnosti 37 %. Ale zisky z prodeje nebo darování majetku během života by byly stále zdaněny sazbou 23.8 %. Převody na manžela/manželku by byly od daně osvobozeny. A velmi bohatí by si mohli odečíst daně z příjmu při smrti z daní z majetku.
Náš návrh staví stávající pobídku pro zhodnocovaná aktiva na hlavu. Namísto toho, abychom lidi povzbuzovali, aby drželi svá zhodnocená aktiva až do smrti, aby se vyhnuli daním z příjmu, náš návrh je vybízí, aby tato aktiva před smrtí prodali.
Představte si například podnikatele, který vlastní 100 miliard dolarů akcií své společnosti, za které při zakládání firmy nic nezaplatil. Podle našeho návrhu, pokud bude držet své akcie až do smrti, dluží 37 miliard dolarů na dani z příjmu. Pokud by ale během života prodal, dlužil by 23.8 miliardy dolarů. A pokud chce převést své akcie na své děti, aniž by zaplatil oněch 37 miliard dolarů, mohl by jim během svého života dát své akcie a zaplatit 23.8 miliardy dolarů.
Aby zjistil dosah našeho návrhu, Rob zkontroloval data z roku 2019 Průzkum spotřebitelských financí, kterou spojil s informacemi Forbes 400 (které jsou z průzkumu vyloučeny). Odhadl, že daňoví poplatníci, na které se vztahuje náš návrh, mají v roce 7.5 nerealizované zisky v celkové výši asi 2022 bilionu dolarů.
Pokud tyto domácnosti během svého života realizují 6 bilionů dolarů ze svých 7.5 bilionu dolarů z tohoto zisku a zbývajících 1.5 bilionu dolarů po smrti, náš návrh by časem získal téměř 2 biliony dolarů. Jen během příštích 10 let by náš plán mohl získat několik set miliard dolarů, stejně jako Bidenův a Wydenův plán. (Náš plán by mohl nakonec zvýšit více než jejich, protože naše daňová sazba při úmrtí je vyšší než Bidenova a Wydenova.)
Pro zjednodušení jsme předpokládali, že nerealizované zisky v průběhu času nerostou, což pravděpodobně činí naše odhady konzervativními.
Zdanění nejbohatších domácností z jejich nerealizovaných zisků po smrti je mnohem snazší než Bidenovy nebo Wydenovy plány zdaňovat je ročně. Náš plán by se opíral o stávající přiznání k dani z nemovitosti a ocenění, která již bohatí podávají, zatímco plány Bidena a Wydena by daňovým poplatníkům během jejich života ukládaly nová roční přiznání. Zatímco jen málo daňových poplatníků by platilo Bidenovu nebo Wydenovu daň, mnoho dalších by muselo oceňovat všechna svá aktiva ročně, protože daňoví poplatníci blízko k linii by se mohli v průběhu času přesunout a vystoupit z režimů. Jak by IRS určil, zda všichni tito daňoví poplatníci podali řádné podání?
Konečně náš návrh vybírat daně z převodů darem nebo odkazem je dobře zavedené podle ústavy USA, Ale vybírání daní mimo převody během jejich života vyvolává nevyřešené právní problémy.
Dnes, starší, bohatší daňoví poplatníci často během svého života visí na oceňovaných aktivech, čeká na jejich přemístění po smrti. Náš plán je povzbuzuje, aby během života realizovali zisky, které by mohly vést k lépe vyváženým portfoliím, rozšířit vlastnictví těchto aktiv a generovat tolik potřebné daňové příjmy.
Steven M. Rosenthal a Robert McClelland jsou staršími kolegy na univerzitě Centrum daňové politiky, společný podnik Urban Institute a Brookings Institution. Toto bylo poprvé zveřejněno na Blog TaxVox - “Zdanění kapitálových zisků při smrti vyšší sazbou než za života".
Zdroj: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo