zdanění a kryptoměny v roce 2023

Jak už každý ví, Finance Act prošel na konci Prosinec 2022, zavedl několik nových daňových ustanovení pro ty, kteří mají příjem z tzv krypto aktiva.

Bez všech diskusí o nedostatcích schváleného zákona nabízí některé možnosti, kterých může být v závislosti na případu mimořádně výhodné využít.

Pokusme se je prozkoumat konkrétně.

Pečlivé řízení peněžních toků: kryptoměny a zdanění 

Pokud do včerejška byl prostor zpochybnit úplně základní předpoklady zdanění příjmů z aktivity obchodování s kryptoměnami, dnes již tato možnost není.

Zákon říká jasně že kapitálové zisky z obchodování s kryptoměnami podléhají 26procentní náhradní dani (pro výběry provedené 1. ledna 2022 nebo později).

Předpokladem pro uplatnění daně je, že tyto kapitálové zisky překročí v daném daňovém roce částku 2,000 XNUMX eur.

Samozřejmě je potřeba mít jasno za jakých podmínek zdanitelný kapitálový zisk se považuje za naběhlé.

Aby tato podmínka nastala, je nutné, aby v průběhu roku došlo nejen k nárůstu hodnoty držených kryptoměn (a tedy rozdílu mezi nákupní hodnotou a hodnotou dosaženou v průběhu roku), ale aby kryptoměny držené v peněžence jsou převedeny na fiat měny nebo když jsou prováděny dispoziční úkony, které podle zákonodárce v podstatě „přistávají“ hodnotu virtuálních měn v reálném světě. A to je to, co se nazývá „úplatné dispozice“ a zahrnuje širokou škálu transakcí.

Je důležité vědět, že směnné transakce mezi kryptoměnami se stejnými funkcemi a charakteristikami jsou podle zákona daňově neutrální. Nepatří tedy mezi úplatná plnění, která zakládají daňovou povinnost.

Kromě tohoto problému (pro které vysvětlení od italské daňové agentury Příjmová agentura by bylo potřeba), když lze v případě směny hovořit o krypto aktivech, která mají nebo nemají stejné funkce a vlastnosti, ústředním problémem je, že jelikož jde o pravidla, existuje mnoho možností, jak je mít pod kontrolou možné daňové zatížení, které může vyplynout z činností nákupu, držení, konverze a přesunu kryptoměn nebo krypto aktiv.

Za tímto účelem je nanejvýš důležité dokumentovat a sledovat transakce, sledovat protihodnoty držených kryptoměn a plánovat výběrové transakce nebo transakce, které podle zákona integrují „prodej za úplatu“, aby bylo možné „dávkovat“ částku jakékoli zdanitelné částky. kapitálové zisky.

Jak? V první řadě to může být užitečné používat konkrétní aplikace vytvořené speciálně pro dokumentaci a sledování kryptohodnot a pohybů. Takové aplikace mimochodem nabízejí skvělou praktickou pomoc, když přijde čas na podání daňového přiznání.

Stejně důležité je být podporován odborníky, účetními a účetními experty se specifickými odbornými znalostmi v oblasti kryptoměn, kteří vědí, jak tento konkrétní typ aktiv spravovat. To je vnímaná potřeba do té míry, že obchodní a daňová poradenská firma AllCore SpA vytvořila speciální divizi tzv. Crypt&Co. [cryptandco.com], ve kterém je klientům k dispozici skupina profesionálů v oblasti krypto daně, práva a účetnictví, aby mohli nabízet cílené služby tohoto druhu související se správou a právními a daňovými dopady krypto aktiv.

Příležitost pro "amnestii"

Výraz „amnestie“ možná není technicky nejvhodnější, ale v rámci balíčku předpisů obsažených ve finančním zákoně existují konkrétní opatření, která mají vyvolat vznik tzv. kryptoměna majetkových účastí a regularizovat daňovou pozici poplatníků, kteří v minulosti, tj. v období před schválením předpisů, svůj majetek neohlásili.

Odstavce 139 a 140 článku 1 zákona o rozpočtu proto stanoví možnost podat žádost o zavedení kryptoaktiv držených do 12 prostřednictvím podání zvláštního prohlášení.

Účelem sledovaným pravidlem je napravit chybu nebo zapomnětlivost za to, že neučinili včas prohlášení o držení nebo jakýkoli příjem v rámci, resp Formy RW a RT daňových přiznání a znamená nutnost zajistit výplatu částek, jejichž výše se liší v závislosti na tom, zda v daném období byly či nebyly dosaženy příjmy.

Pokud tedy nebyl získán žádný příjem, musí být za každý rok vyplacena částka ve výši 0.5 procenta týkající se celkové hodnoty kryptoměn neuvedené ve výkazu RW (odst. 139).

Pokud byl naopak příjem dosažen, pak do napravit nedodržení s ohlašovací povinností bude muset být zaplacena částka ve výši 3.5 procenta z hodnoty držených kryptoaktiv na konci každého roku nebo v době realizace. Kromě toho budou muset zaplatit další částku rovnající se 0.5 procenta stejné hodnoty za každý rok držení jako sankce a úroky za neuvedení v panelu RW.

Konečně § 133 zákona o rozpočtu stanoví možnost přecenění kryptoaktiv konaném k 1. lednu 2023, přičemž bude podrobena náhradní dani ve výši 14 procent, kterou lze zaplatit za tři roky, z toho první do 30. června 2023.

Možnost, která se stává výhodnou, pokud účetní hodnoty kryptoměn držených v minulosti jsou výrazně nižší než současná hodnota nebo v případech, kdy účetní hodnoty nelze dohledat, a v těchto případech, i když to zákon výslovně nestanoví použití znaleckého posudku o hodnotě drženého majetku (a zákonodárce by udělal dobře, kdyby tuto možnost zahrnul a upravil), by mohlo být velmi užitečné i z hlediska případných budoucích sporů ze strany správce daně.

Závěrem lze říci, že po období totálních zmatků dnes zákon nabízí možnost zregulovat svůj postoj ke kryptoměnám i pro minulost. A je to příležitost, kterou je třeba pečlivě zvážit, i když s sebou nese náklady, a pokud možno využít.

Je to také čas opustit improvizace a spravovat svá krypto aktiva moudře plánovat volby a operace do budoucna.

Je to zajímavá doba a předzvěst příležitostí i pro podniky, protože regulační rámec s těmito většími jistotami může umožnit použití krypto-aktiv, nyní typizovaných a regulovaných zákonem, pro kapitalizační operace.

To vše však nelze ponechat náhodě a především nelze opomíjet potřebu být podporován odborníky, právníky a účetními vybavenými specifickými dovednostmi.