Americké podniky čelí v roce 2023 vyšším federálním daňovým účtům ve spojení se státními daňovými úlevami

Nový rok přináší pro americké podniky vyšší federální daňové zatížení. Silnější federální daňové účty, kterým zaměstnavatelé čelí v roce 2023, jsou primárně odvozeny z implementace zákona o snížení inflace (IRA) z roku 2022 a postupného zrušení dočasných ustanovení v zákoně o snížení daní a pracovních míst z roku 2017 (TCJA). Zatímco federální vláda uvaluje na podniky větší zátěž, nedávno zahájené daňové škrty na státní úrovni poskytují v mnoha částech země vyrovnávací úlevu. Ve skutečnosti rok 2023 začal tím, že v mnoha státech vstoupilo v platnost v určité formě snížení obchodní daně.

Sazby daně z příjmu právnických osob klesly v Arkansasu, Nebrasce, New Hampshire a Pensylvánii první den roku 2023. Snížení sazby, které vstoupilo v platnost v Pensylvánii, zdůrazňuje, jak úlevy na dani z příjmu právnických osob nedávno získaly podporu obou stran na státní úrovni. Snížení daní ve státě Keystone, které vstoupilo v platnost 1. ledna a které bylo schváleno zákonodárným sborem kontrolovaným republikány a podepsáno guvernérem Tomem Wolfem (D), snížilo sazbu daně z příjmu právnických osob v Pensylvánii z 9.99 % na 8.99 % první den. z roku 2023. Toto snížení daní, které bylo zahrnuto do konečného rozpočtu guvernéra Wolfa schváleného v roce 2022, nakonec sníží sazbu pro podniky v Pensylvánii na 4.99 %.

"Požaduji nižší sazbu daně z příjmu právnických osob od svého prvního nástupu do úřadu a jsem nadšený, že jsme to dokázali uskutečnit v mém posledním rozpočtu," řekl guvernér Wolf po podepsání zákona o snížení daní. „Tato nižší sazba je pro podnikání v PA zásadní změnou. Zajistíme daňovou spravedlnost, uděláme z Pensylvánie nejlepší místo pro podniky a přivedeme sem obyvatelům Pensylvánie nová, dobře placená pracovní místa.“

To není ani nejvýraznější snížení daně z příjmu právnických osob, které nedávno uzákonil demokratický guvernér. Rozpočet podepsaný guvernérem Severní Karolíny Royem Cooperem (D) v listopadu 2021 například zcela vyřazuje daň z příjmu právnických osob ve státě Tar Heel do konce roku 2030. Od 1. ledna také v Severní Karolíně vstoupila v platnost úleva na dani z akcií. , jak tomu bylo také v Louisianě, dalším státě, kde demokratický guvernér a zákonodárný sbor pod vedením GOP spolupracovali na schválení daňových úlev.

Rostoucí podpora obou stran pro úlevu na dani z příjmu právnických osob se časově shodovala s křížovým ideologickým uznáním a uznáním, že břemeno zdanění právnických osob nesou pracovníci a spotřebitelé, nejen vlastníci kapitálu. Během Obamovy administrativy aktualizovaly nestranický Smíšený výbor pro daně a Rozpočtový úřad Kongresu svou metodiku tak, aby začala účtovat podíl daní z příjmu právnických osob, které kromě akcionářů platí i spotřebitelé a zaměstnanci. Tato změna metodologie je důvodem, proč JCT analýza IRA vydaný v srpnu 2022 ukázal, že zvýšení daně z příjmu právnických osob v návrhu zákona by zvýšilo federální daňovou zátěž pro daňové poplatníky ze všech úrovní příjmů, včetně těch, kteří vydělávají méně než 10,000 XNUMX USD ročně.

Sazba daně z příjmu právnických osob v Nebrasce klesla 7.81. ledna ze 5.99 % na 1 % a sazba daně z příjmů právnických osob v Arkansasu byla snížena z 5.9 % na 5.7 %. Zákonodárci Arkansasu šli nad rámec prostého snížení sazeb tím, že v srpnu schválili legislativu, aby zajistili, že úplné výdaje na obchodní kapitál jsou stále povoleny pro účely státní daně, i když se postupně ruší na federální úrovni.

Arkansasský senátor Ben Gilmore (R), zatímco argumentuje pro plné kapitálové výdaje, poznamenat, že nucení zaměstnavatelů znovu odečítat kapitálové výdaje po několik let pomocí spletitých odpisových plánů by snížilo schopnost podniků najímat nové pracovníky, zvyšovat stávajícím zaměstnancům a investovat do rozšiřování svých operací. Bez úplných obchodních výdajů by to podle Gilmore znamenalo „podniky v Arkansasu mají méně zdrojů na investice do vybavení a majetku, které pomohou rozšířit jejich podnikání a vytvořit více pracovních míst pro Arkansany, čímž se tyto podniky dostanou do nekonkurenceschopné pozice.“

TCJA učinila úplné kapitálové výdaje pro podniky účinné po dobu pěti let a poté je během následujících pěti let začne postupně vyřazovat, aby byla dodržena omezení rozpočtového sladění. Tento odpočet se snižuje o 20 % počínaje rokem 2023 a každý rok poté, dokud nebude na konci roku 2027 zcela ukončen. Odpočet daně z příjmu právnických osob na náklady na výzkum a vývoj vytvořený TCJA byl zrušen na začátku roku 2022.

Tam, kde selhal Kongres, se guvernérům a státním zákonodárcům podařilo zajistit, aby podniky mohly nadále odečítat kapitálové výdaje a výdaje související s výzkumem a vývojem (R&D). V roce 2022 se Tennessee stalo prvním státem, kde byla přijata legislativa zajišťující, že podniky budou mít plný odpočet na výzkum a vývoj pro účely státní daně.

Oklahomští zákonodárci následovali tento příklad a v květnu 2022 šli o krok dále a uzákonili legislativu, která nejen prodlužuje odpočet na výzkum a vývoj pro účely státní daně, ale také trvale umožňuje odpočet kapitálových výdajů za celý rok při výpočtu státní daňové povinnosti. HB 3418, který byl podepsán do zákona guvernérem Kevinem Stittem (R) dne 26. května, kodifikoval trvalé úplné výdaje na kapitálové investice a náklady na výzkum a vývoj. Mnozí očekávají, že další státy budou v roce 2023 následovat příklad Oklahomy, Arkansasu a Tennessee tím, že uzákoní státní výdaje na kapitálové investice a výdaje na výzkum a vývoj.

Daň z podnikatelských zisků v New Hampshire klesla k 7.6. lednu ze 7.5 na 1 %. Tento měsíc také začalo postupné ukončování daně z úroků a dividend v žulovém státě, přičemž sazba klesla z 5 % na 4 % v roce 2023. Až bude tato daň zcela zrušena v roce 2027 se New Hampshire stane devátým státem bez daně z příjmu.

Kromě daňové úlevy, kterou podniky získaly prostřednictvím snížení firemních sazeb, těžily malé podniky, které se uplatňují v rámci systému daně z příjmu fyzických osob, což je většina malých podniků, ze snížení daně z příjmu fyzických osob, které vstoupilo v platnost ve 12 státech v roce 2023. Daň z příjmu fyzických osob škrty vstoupily v platnost na začátku roku v Arizoně, Idahu, Indianě, Iowě, Kentucky, Mississippi, Missouri, Nebrasce, New Hampshire, New Yorku, Severní Karolíně a Jižní Karolíně. Vzhledem k tomu, že většina vlastníků malých podniků podléhá systému daně z příjmu fyzických osob, promítnou se tyto státní škrty daně z příjmu do zvýšené kapacity pro vytváření pracovních míst a udržení kapacity pro miliony malých podniků po celé zemi.

Malé podniky jsou připraveny získat další daňové úlevy v řadě států v roce 2023. Více než půl milionu samostatných vlastníků, LLC, partnerství a vlastníků S-Corp podalo v roce 2020 ve Wisconsinu systém daně z příjmu fyzických osob, což je poslední rok pro která data IRS jsou k dispozici. Badger State v současné době vybírá nejvyšší sazbu daně z příjmu fyzických osob ve výši 7.65 % na jednotlivce, rodiny a vlastníky malých podniků. I přes uzákonění miliardových daňových úlev za poslední desetiletí je Wisconsin stále domovem nejvyšší sazby daně z příjmu v regionu, což stát v konkurenční nevýhodě. Wisconsin jako takový je jedním ze států, kde mají zákonodárci největší zájem letos výrazně snížit sazby státní daně z příjmu.

Vůdce senátní většiny Devin LeMahieu (R) má navržené 3.5% rovnou daň a někteří zákonodárci by rádi zašli ještě dále. Prezident Senátu Wisconsin Chris Kapenga (R) řekl v prosinci, že „pokud se opravdu chceme odlišit a zvedneme se, řekneme, že nebudeme mít daň z příjmu“.

Stejně jako Wisconsin je i Severní Karolína státem s demokratickým guvernérem a státní legislativou řízenou republikány. Stejně jako republikáni chtějí udělat v Badger State, přední zákonodárci v Severní Karolíně mají zájem schválit další úlevu na dani z příjmu v roce 2023 a existuje důvod se domnívat, že se jim to podaří pomocí dvoustranných a vetovaných většinou. Sazba daně z příjmu fyzických osob v Severní Karolíně je již naplánována na postupné snížení na 3.99 % do konce roku 2026. Ale vzhledem k tomu, že Arizona přešla na rovnou 2.5% daň z příjmu a mnoho dalších států upustilo od svých sazeb daně z příjmu, mnozí zákonodárci v Severní Karolíně uznávají není moudré usnout na vavřínech. Vedle ve Starém Dominionu má guvernér Glenn Youngkin (R). navržené snížení sazby daně z příjmu právnických osob ve Virginii z 6 % na 5 % a zavedení 10% srážky z daně z příjmu pro malé podniky.

Zatímco americké podniky čelí vyšší federální daňové zátěži díky legislativě schválené Kongresem na základě hlasování stran v loňském roce, guvernéři a státní zákonodárci se rozhodli jít opačným směrem, poskytují daňové úlevy zaměstnavatelům a činí tak s podporou obou stran. Zatímco rozdělená vláda pravděpodobně potlačí další zvýšení podnikatelské daně na federální úrovni v příštích dvou letech, očekávejte, že státní zákonodárci budou v roce 2023 pokračovat v usilování o úlevu na podnikatelské dani ve státech s jednotnou stranickou kontrolou a rozdělenou vládou.