Guvernér Tennessee se snaží učinit jedno z nejlepších daňových podnebí v zemi ještě pohostinnějším

Zákonodárci a guvernéři v téměř polovině států během posledních dvou let snížili sazby daně z příjmu a další je nyní následují. Před koncem druhého měsíce roku 2023 již bylo v řadě států zavedeno a schváleno pozoruhodné snížení daně z příjmu. Poslední vývoj přišel minulý týden v Západní Virginii, kde lídři Sněmovny reprezentantů a Senátu dosáhli dohody o reformě snížení sazby daně z příjmu, což bylo pro guvernéra Jima Justice (R) nejvyšší prioritou.

Daňová dohoda ze Západní Virginie, která nyní prošla oběma komorami státního zákonodárného sboru a bude brzy podepsána v zákoně, snižuje sazby daně z příjmu a zavádí úlevu na dani z majetku pro obchodní zařízení, stroje a inventář. Smlouva také poskytuje daňový kredit na vyrovnání daňové zátěže z automobilů.

"Každá strana se něčeho vzdala, ale výsledkem je konkurenceschopnější daňový zákoník pro horský stát," napsal Jared Walczak, viceprezident pro státní projekty v daňové nadaci. „Důležitější je, že přibližuje státní sazby daně z příjmu k národnímu mediánu a snižuje zátěž státních daní na kapitálové investice, čímž se Západní Virginie stává atraktivnějším státem pro život a práci.“

Dům Bill 2526, legislativa provádějící daňovou dohodu, snižuje nejvyšší sazbu daně z příjmu v Západní Virginii z 6.5 % na 5.12 %, zatímco nejnižší sazba klesá ze 3 % na 2.6 %. Budoucí snižování sazeb by bylo postupné, pokud budou splněny určité spouštěcí faktory příjmů.

Podle nejnovějšího ročního indexu daňové nadace má Západní Virginie v současnosti dvacáté nejlepší klima v oblasti daní z podnikání v zemi. S přijetím této daňové dohody se žebříček obchodního daňového klimatu v Západní Virginii zlepší z dvacátého na sedmnácté místo.

Několik důvodů pomáhá vysvětlit, proč byly daňové úlevy ve většině států v posledních letech uzákoněny a proč guvernéři jako Jim Justice tak dychtivě chtějí vstoupit do akce. Jedním z důvodů je, že státy jsou k tomu finančně dobře připraveny, přičemž mnohé z nich sedí na značných rozpočtových přebytcích. Dalším motivačním faktorem je to, že zákonodárci ve státech, které již mají nízkou celkovou daňovou zátěž a pohostinné daňové klima pro podniky – v oblastech jako Florida, Texas, Severní Karolína a Tennessee – pokračují v provádění dalších reforem, které daňovým poplatníkům poskytnou větší úlevu a zdaní kodexy ještě více přispívají k vytváření pracovních míst, než jsou dosud.

Vezměte guvernéra Tennessee Billa Lee (R) a novou daňovou reformu rovina odhalil minulý měsíc. Tennessee je domovem národa třetí nejnižší celkové průměrné daňové zatížení a je jedním z pouhých osmi států, které nevybírají daň z příjmu fyzických osob. Navzdory této relativně příznivé fiskální pozici dává daňový plán guvernéra Leeho jasně najevo, že si nemyslí, že by zákonodárci Dobrovolného státu měli usnout na vavřínech.

Daňový balíček guvernéra Leeho byl zaveden jako jeden celek legislativa který bude tento týden projednáván ve výboru. Leeův daňový plán zavádí řadu změn, díky nimž by daňový zákoník Tennessee byl pro podniky méně zatěžující. Guvernérův daňový balíček poskytuje zaměstnavatelům významnou úlevu od tří hlavních daní, které na ně uvaluje stát Tennessee: franšízová daň, spotřební daň a podnikatelská daň.

Podle daňového plánu Lee by bylo prvních 50,000 6.5 $ v příjmu osvobozeno od 94% korporátní daně v Tennessee, označované jako spotřební daň. Tato výjimka by zaměstnavatelům poskytla úlevu na spotřební dani ve výši XNUMX milionů dolarů v prvním roce.

Návrh guvernéra Leeho také poskytuje další úlevu prostřednictvím zvýšených výjimek a prahových hodnot pro státní daň z hrubých příjmů, označovanou jako daň z podnikání, a také daň z franšízy, což je daň z obchodního majetku a čistého jmění. Leeův daňový plán zvyšuje úroveň osvobození od daně z podnikání z 10,000 10,000,000 USD na 0.3 0.1875 144,000 USD a snižuje nejvyšší sazbu z XNUMX % na XNUMX %. Kancelář guvernéra odhaduje, že jejich navrhované zvýšení prahové hodnoty by odstranilo více než XNUMX XNUMX zaměstnavatelů z daňových povinností.

„Daňový plán Tennessee jde nad rámec pouhého snížení sazeb, a pokud by byl uzákoněn, provedl by několik prorůstových změn v daňovém zákoníku státu Tennessee, které by státu pomohly posunout se správným směrem v oblasti daní z podnikání,“ Janelle Fritts, analytička politiky Tax Foundation. poznamenat, o daňovém návrhu guvernéra Leeho. "Guvernérův stanovený plán přizpůsobit se federálnímu zacházení s kapitálovými investicemi, přijmout rozdělení podle jediného prodejního faktoru a snížit sazbu daně z hrubých příjmů z podnikání by posílilo státní ekonomiku."

V loňském roce, kdy uplynuly plné federální výdaje na náklady na výzkum a vývoj (R&D), se Tennessee stalo prvním státem, kde zákonodárci jednali tak, aby zajistit okamžitý odpočet nákladů na výzkum a vývoj by pokračovalo pro účely státní daně. Daňový plán guvernéra Leeho by vycházel z této reformy z roku 2022 tím, že by byl v souladu s federálním zákonem o snížení daní a pracovních míst (TCJA) pro náklady nesouvisející s výzkumem a vývojem, což by podnikům umožnilo odečíst až 80 % svých kapitálových výdajů v prvním roce, spíše než je rozkládat. přes spletité odpisové plány.

„Byla by to důležitá změna,“ poznamenává Fritts a vysvětluje, že povolení buď okamžitého nebo rychlejšího odpočtu podnikových investic „je klíčovou hnací silou budoucího hospodářského růstu a může mít větší prorůstový efekt na dolar ušlých příjmů než snížení daňových sazeb.“

Ačkoli mnoho států poskytuje odpisy bonusů, ačkoli federální soulad, jako guvernér Lee navrhuje pro Tennessee, postupné ukončení odpisování federálních bonusů ze strany TCJA znamená, že zákonodárci a guvernéři budou muset přijmout novou legislativu, aby zajistili plné výdaje pro účely státní daně. Pokud se Kongresu nepodaří tuto záležitost ani letos napravit, lze očekávat, že podobné kroky podnikne více států.

„Státy se budou muset ujistit, že shoda s pevným datem je v nejlepším zájmu daňových poplatníků,“ říká Ryan Ellis, agent zapsaný v IRS a prezident Centra pro svobodnou ekonomiku. „Možná budou muset mít různá data pro různé federální daňové položky, aby získali maximální hodnotu pro státní daňové poplatníky. Úplné snížení výdajů je toho dobrým příkladem spolu s výdaji na výzkum a dalšími problémy s načasováním TCJA.“

Zákonodárci v několika státech již začali podnikat nezbytná opatření k udržení úplných výdajů. "Ačkoli 18 států v současné době vyhovuje federálnímu zacházení s kapitálovými investicemi, dopad začíná letos erodovat s federálním postupným ukončením plného vynakládání prostředků a jeho případným zánikem," poznamenal Fritts. "Minulý rok, Oklahoma se stal prvním státem, který zavedl úplné výdaje natrvalo, a Mississippi se zdá, že to také udělá, s podobnou legislativou v Oregonu a jinde. Tennessee by mělo zvážit následování příkladu Oklahomy tím, že bude tuto prorůstovou politiku trvale udržovat v účetnictví.

Daňový návrh guvernéra Leeho také mění metodiku rozdělování daně z příjmu právnických osob na takovou, která neodrazuje od státních investic. Právě teď je Tennessee jedním z pouhých 13 států, které pro stanovení daňové povinnosti právnických osob nepoužívají vzorec známý jako jednotný prodejní faktor (SSF), ale návrh guvernéra Lee by to změnil. Tennessee stále používá třífaktorový vzorec, od kterého se mnoho států v posledních letech vzdálilo, a který vypočítává daňovou povinnost na základě vnitrostátních prodejů, státních mezd a držení státního majetku. Kritici vzorce tří faktorů tvrdí, že způsobí, že daňový zákoník zachází s podniky v Tennessee hůře než s podniky mimo stát.

"Dokud si Tennessee zachová svůj současný vzorec pro rozdělení, bude zdaňovat státní investice více než státy s jediným prodejním faktorem," napsal Fritts. "Následovat většinu států a přijmout rozdělení podle jednoho prodejního faktoru by pomohlo Tennessee konkurovat v měnícím se daňovém prostředí."

Guvernér Lee navrhl daňové úlevy pro zaměstnavatele, které, pokud budou uzákoněny, pomohou Tennessee zůstat konkurenceschopné nejen s ostatními státy bez daně z příjmu, jako je Florida a Texas, ale také s jeho sousedem na východě, Severní Karolínou. Zatímco Tennessee má v zemi čtrnáctou příčku podnikatelské daňové klima, Severní Karolína je nyní v top 10.

Ve skutečnosti Severní Karolína brzy nebude mít žádnou daň z příjmu právnických osob, o které by se dalo mluvit, a na rozdíl od Tennessee stát Tar Heel neuvaluje na podniky daň z hrubých příjmů. Jako součást dvoustranné rozpočtové dohody podepsané guvernérem Royem Cooperem (D) v listopadu 2021 je naplánováno úplné zrušení daně z příjmu právnických osob v Severní Karolíně do konce tohoto desetiletí, čímž se Severní Karolína stane jedním ze tří států bez daň z příjmu firmy.

Kritici návrhu na zdanění guvernéra Leeho mohou tvrdit, že jde o „dárek pro podnikání“ a že z něj mají prospěch především majitelé podniků a investoři. Taková kritika je však vyvrácena rostoucím množstvím výzkumů a křížovým ideologickým uznáním, že daňovou zátěž podnikání nenesou společnosti a firmy, ale skuteční lidé, včetně pracovníků a spotřebitelů.

V uplynulém desetiletí došlo k upevnění konsenzu obou stran, že břemeno zdanění podniků nenesou pouze akcionáři společností, ale platí je také zaměstnanci a spotřebitelé ve formě stlačených mezd a vyšších cen. Tak se snížení sazby daně z příjmu právnických osob stalo společným cílem jak prezidentů Baracka Obamy, tak Donalda Trumpa.

Debata již není o tom, zda náklady na zdanění právnických osob částečně platí zaměstnanci a spotřebitelé, ale o míře, v jaké je platí oni. Projektuje to dokonce i centrum daňové politiky vlevo od středu 20% daně z příjmu právnických osob platí práce. Stephen Entin z Tax Foundation mezitím odhaduje, že pracovníci nesou přibližně 70 % břemene korporátního zdanění.

„Během několika posledních desetiletí ekonomové použili empirické studie k odhadu míry, do jaké korporátní daň dopadá na práci a kapitál, částečně tím, že zaznamenali inverzní korelaci mezi korporátními daněmi a mzdami a zaměstnaností,“ řekl Entin. píše. „Zdá se, že tyto studie ukazují, že práce nese mezi 50 % a 100 % zátěže daně z příjmu právnických osob, přičemž nejpravděpodobnější výsledek je 70 % nebo více.“

2015 studovat publikoval ekonomové Kevin Hassett a Aparna Mathur zjistil, že 1.0% zvýšení sazby daně z příjmu právnických osob vede k 0.5% poklesu mzdových sazeb. Tato zpráva se zabývala 66 zeměmi za období 25 let a zjistila, že federální vláda vybere více příjmů v důsledku zvýšení daně z příjmu právnických osob, ale že růst příjmů bude nižší než pokles mezd pracovníků.

To, že federální snížení daně z příjmu právnických osob má výhody, které se promítají do pracovníků, je názor, který je nyní tak dvoustranný, že v posledním desetiletí prezidenti obou stran usilovali o snížení sazby daně z příjmu právnických osob. Stejně tak státní daňová úleva pro zaměstnavatele navržená guvernérem Leem, pokud by byla uzákoněna, by nejen učinila Tennessee atraktivnější destinací pro investice, ale udělala by z Tennessee výnosnější místo pro pracovníky, kde by si mohli vydělávat na živobytí a živit rodinu.