Nejvyšší soud zváží vysoké sankce IRS za zahraniční bankovní účty

Nejvyšší soud musí zvážit několik závažných případů, ale většina Američanů si nemusí všimnout toho, co vypadá jako nejasná ustanovení o sankcích IRS. Daňová komunita roky sledovala sankce IRS – zejména to, jak se počítají sankce za zahraniční bankovní účty.

Nejvyšší soud 2. listopadu^{Slyšel ústní argumenty ve věci Bittner v. Spojené státy. Někteří pozorovatelé otázek soudců si myslí, že soud bude rozhodovat ve prospěch vlády a jejích ohromných trestů. Ale řekl bych, že je ještě brzo to říkat.}

Daňoví právníci byli bzučící, když soud oznámila, vyslechl by případ Bittner. Pokud jste neoznámili zahraniční bankovní účet, ale nebyli jste úmyslní, je to přiměřená pokuta IRS: 50,000 2.72 $ nebo XNUMX milionu $?

Řečeno jinak, provádějte neúmyslné hlášení porušení cizích bankovních účtů požádat prostřednictvím formuláře nebo účtu? v roce 2021 Pátý obvod se konal ve Spojených státech proti Bittnerovi, že podnikatel a investor rumunského původu se zahraničními bankovními účty byl odpovědný za sankce na základě každý z desítek účtů, které nedokázal každý rok hlásit, spíše než na jediném rozšíření FBA formulář, který každý rok nevyplnil (2.72 milionu dolarů v pokutách FBAR za jeho pět let porušování namísto 50,000 XNUMX dolarů).

Ale rozhodnutí devátého obvodu, Spojené státy v. Boyd, rozhodl, že neúmyslné pokuty FBAR se vztahují na formulář. To znamená nižší tresty. Soudkyně Nejvyššího soudu Elena Kaganová začala tím, že se Bittnerova právního zástupce zeptala, zda je to spravedlivé, druh univerzálního trestu: „Dalo by se říci, že vaše verze nutí vládu, aby zacházela stejně s někým, kdo má účet 10,000 XNUMX dolarů, a někým, jako je váš. klient, který má extrémní bohatství a mnoho účtů a připravuje vládu o mnohem více informací.

Pokud jste jednali s IRS, možná víte, že sankce se mohou sčítat a že na tom, jak je vypočítáte, může záležet – hodně. Nešlo o pouhou zaokrouhlovací chybu, ale IRS a ministerstvo spravedlnosti se dlouho zaměřovaly na offshore účty a zveřejňování. Jako americký občan nebo držitel zelené karty (a v některých dalších případech, jako jsou osoby podávající americká daňová přiznání na základě značné přítomnosti v zemi), musíte oznámit své celosvětové příjmy, a to včetně úrokových příjmů z bankovních účtů v zámoří.

Pokud tak neučiníte, jsou zde daně, úroky a penále. Kromě těchto daňových sankcí existují ještě větší a ošklivější sankce za nevyplnění formulářů pro hlášení zahraničních bankovních účtů známých jako FBAR. Jiný název je FinCEN Form 114. Pokuty za nepodání FBAR jsou horší než daňové sankce. Nepodání FBAR může mít za následek občanskoprávní pokutu ve výši 10,000 10,000 $ za každé neúmyslné porušení. Neúmyslný znamená, že jsi neměl v úmyslu ublížit, byl jsi jen ignorant. A těch XNUMX XNUMX dolarů je každý rok a promlčecí lhůta pro porušení FBAR je šest let.

Takže to je 60,000 10 $ na účet. Co když máte 600,000 účtů? To je XNUMX XNUMX $ – i kdybyste byli nesvévolný. Může se to zhoršit. Ve skutečnosti je nyní v pokutách dokonce inflace. Protože FinCEN každý rok upravuje pokuty FBAR o inflaci, pro rok 2022 neúmyslná pokuta je 14,489 XNUMX $, ne 10,000 XNUMX $.

Pokud bude zjištěno, že došlo k vašemu porušení svévolný, pokuta je vyšší z 100,000 50 USD nebo 250,000 % částky na účtu za každé porušení – a každý rok, kdy jste nepodali oznámení, je samostatným porušením. Trestní sankce za porušení FBAR jsou ještě děsivější, včetně pokuty XNUMX XNUMX dolarů a pěti let vězení.

Pokud k porušení FBAR dojde při porušování jiného zákona (například daňového zákona, což se často stane), sankce se zvýší na 500,000 10 USD v podobě pokut a/nebo XNUMX let odnětí svobody. Mnoho násilných trestných činů je trestáno méně tvrdě. Vyměření občanskoprávního trestu nevylučuje trestní postih nebo stíhání. Je možné argumentovat, jak se dostat z daňového penále?

Pokud jste někdy byli ve sporu s IRS, víte, že musíte prokázat, že máte nárok na odpočet nebo že byste neměli čelit sankci. Penaltové souboje mohou být obzvláště brutální, a když jsou na stole penalty, obvykle jste již část nebo celou svou daňovou kauzu prohráli. A o tom, co je za daných okolností přiměřený trest, lze polemizovat.

Daňoví poplatníci tvrdí, že sankce nejsou oprávněné z mnoha důvodů, ale jedním z největších je, že jejich daňová pozice byla založena na rozumném důvodu. Daňoví poplatníci nesou břemeno doložení toho, že jednali rozumný důvod. Všichni musíme při vykazování řádné daňové povinnosti postupovat s běžnou obchodní péčí a obezřetností. Pamatujte, že všechna daňová přiznání jsou podepsána pod sankcí za křivou přísahu. IRS používá test faktů a okolností, aby zjistil, zda měl daňový poplatník rozumný důvod.

Ale se sankcemi za zahraniční účty – a také mnoha dalšími – může být obzvláště obtížné zvládnout den. Kromě rozumného důvodu zahrnují některé obrany tresty další koncepty, jako je absence úmyslného zanedbání. Není to negativní? Ano, a toto břemeno musí nést i daňový poplatník.

Kdo vyhraje v patové situaci ohledně daňových sankcí? Tohle by vás nemělo překvapit: IRS.