Spotřební daň superfondu překvapuje mnoho společností

Spotřební daň Superfund vstoupila v platnost 1. července 2022 a mnoho společností se stále snaží pochopit, zda se vztahuje na jejich operace a jak správně odhadnout své potenciální závazky. Přestože byla spotřební daň superfondu zavedena již v minulosti, její platnost naposledy vypršela před více než 25 lety. Na základě obnoveného zákona byl rozšířen seznam chemických látek a platná daň se zvýšila téměř o 100 %. To vedlo k tomu, že velký počet společností potenciálně podléhal této dani, stejně jako zvýšení odpovědnosti tam, kde to bylo relevantní. Se splatností první zálohy na spotřební daň 29. července^th, stejně jako vyhnutí se sankcím, pokud byl včas zaplacen přiměřený odhad, důležitost vyměření spotřební daně Superfund by měla být hlavní prioritou.

Obnovení spotřební daně Superfund bylo zahrnuto jako součást zákona o investicích do infrastruktury a pracovních míst, který byl podepsán 15. listopadu 2021. Spotřební daň Superfund je zřízena za účelem získání finančních prostředků pro svěřenecký fond Hazardous Substance Response Trust Fund, který spravuje Environmental Protection agentury a pomáhá při úklidu míst s nebezpečným odpadem, když nelze zjistit vlastníka nebo provozovatele místa. Platnost nově obnovené spotřební daně vyprší 31. prosince 2031 a odhaduje se, že vygeneruje přibližně 14.4 miliardy dolarů. Záměrem Kongresu je zavést spotřební daň na začátek obchodního řetězce výroby, distribuce, spotřeby a likvidace nebezpečných látek. Spotřební daň se proto nevyměřuje při nákupu, ale místo toho se uplatňuje na prodej nebo použití zdanitelných chemikálií a dovážených zdanitelných látek.

Kdy se spotřební daň superfondu uplatňuje?

Když se společnosti snaží pochopit, zda je použitelná spotřební daň Superfund, musí rozluštit, zda je látka považována za zdanitelnou chemikálii podle § 4661 nebo za zdanitelnou látku podle § 4672.

Společnosti bude obecně vyměřována spotřební daň Superfund, pokud dováží, vyrábí nebo vyrábí chemickou látku uvedenou v § 4661 ve Spojených státech amerických určenou ke spotřebě, použití nebo skladování. Existuje 42 chemických látek, které byly identifikovány a jsou uvedeny v exponát A, včetně běžných chemikálií, jako je chlór, metan, benzen, oxid olovnatý, nikl a kobalt.

Alternativně může být předmětem daně společnost, pokud využívá zdanitelnou podstatu. Obecně je zdanitelná látka látka, kde zdanitelná chemická látka tvoří více než 20 % hmotnosti (nebo více než 20 % hodnoty) materiálů použitých k výrobě takové látky. Není-li jasné, zda dovozce nebo vývozce využívá zdanitelnou látku, může daňový poplatník požádat, zda by látka měla být přidána nebo odstraněna ze seznamu zdanitelných látek, a to podle postupů uvedených v Oznámení 2022-26. IRS má poté 180 dní po podání žádosti na rozhodnutí.

Spotřební daň se vztahuje na zdanitelnou látku podle § 4672 pouze v případě, že dovážejí zdanitelnou látku za účelem prodeje nebo použití. Nákupy chemických látek od jiné společnosti ve Spojených státech nepodléhají spotřební dani §4672. Zdanitelná látka je definována jako jakákoli látka, která je v době prodeje nebo použití uvedena jako zdanitelná látka tajemníkem. V současné době existuje 151 látek, které byly identifikovány §4672(a)(3) a Oznámení 2021-66.

Výrobce nebo dovozce „použil“ zdanitelnou chemikálii nebo zdanitelnou látku, a proto podléhá spotřební dani, když jsou zdanitelné chemikálie a zdanitelné látky spotřebovány, když fungují jako katalyzátor nebo když změní své vlastnosti nebo chemické složení . V případech ztráty nebo zničení v důsledku rozlití, požáru nebo jiné nehody se však chemická látka nebo látka nepovažuje za „použitou“.

Jak vypočítáte spotřební daň ze superfondu?

Daň na chemikálie podle § 4661 je uvalena na sazbu za tunu zdanitelné chemikálie a může se pohybovat od 0.44 USD do 9.74 USD za tunu. Termín „tuna“ je definován jako 2,000 2,000 liber a z hlediska plynu znamená množství takového plynu v krychlových stopách, které je ekvivalentní XNUMX XNUMX librám na základě molekulové hmotnosti.

Určení toho, zda se má použít § 4661 spotřební daň na základě molekulárního složení nebo celkové podstaty, bylo zpochybněno v době, kdy byl přijat předchozí zákon. Konkrétně v rámci TAM 9651005 bylo vydáno zjištěno, zda se má spotřební daň § 4661 vztahovat na olovo obsažené v oxidu olovnatém, které se skládalo z přibližně 72 % oxidu olovnatého a 28 % olova, protože olovo nebylo samostatně uvedenou chemickou látkou podle § 4661(b). TAM stanovil, že spotřební daň podle § 4661 se bude vztahovat na jakoukoli látku, která splňuje minimální specifikaci, aby byla považována za chemickou látku uvedenou na seznamu, bez ohledu na její jakost. Závěr stanovil, že celková hmotnost použitého oxidu olovnatého podléhá dani a nedochází k žádnému snížení daně, pokud se vezme v úvahu hmotnost olova obsaženého v oxidu olovnatém, který vyrobil, dovezl nebo použil.

IRS poskytuje tři přijatelné přístupy při určování spotřební daně uvalené na dovážené zdanitelné látky podle § 4672. Poplatník má právo:

1. Využijte předepsané daňové sazby poskytnutých IRS při stanovení spotřební daně § 4661 pro 121 ze 151 látek,

2. Vypočítejte výši daně §4661, která by byla uvalena na zdanitelné chemikálie použité při výrobě nebo výrobě zdanitelné látky, popř.

3. Vypočítejte §4661 spotřební daň na základě 10 % hodnoty dovozu.

Předpokládejme například, že ethylbenzeny (uvedená chemická látka podle § 4671) se dováží za 1,200 75 USD za tunu. Stechiometrický vzorec spotřeby materiálu odráží, že k výrobě jedné libry ethylbenzenu se spotřebuje 28 liber benzenu plus 100 liber ethylenu. Stechiometrická rovnice spotřeby materiálu je založena na procesu identifikovaném jako převládající způsob výroby látky za předpokladu XNUMX% výtěžnosti. Rovnice musí zahrnovat všechny materiály, které se v procesu spotřebují. Spotřební daň vyměřená při prodeji dovážené látky může být buď:

1. Sazba předepsaná IRS ve výši 9.74 USD za tunu,

2. Sazba 10.03 $ (75 x 9.74 $) + (28 x 9.74 $), která je vypočtena na základě použití chemikálií §4661 používaných ve výrobním procesu, popř.

3. 120 USD za tunu, což vychází z 10 % hodnoty dovozu

Pokud dovozce zdanitelné látky nevypočítá spotřební daň a IRS poskytl předepsanou daňovou sazbu, IRS vyměří daňovou povinnost na základě předepsané sazby. Pokud je však chemická látka jednou ze 30 látek, u kterých neexistuje daňová sazba předepsaná IRS, bude vyměřená částka daně činit 10 % odhadnuté hodnoty stolní látky při vstupu do Spojených států.

Kdy musím zaplatit spotřební daň Superfund?

Obecně jsou vyžadovány poloměsíční zálohy na spotřební daně. Půlměsíční období je prvních 15 dnů v měsíci (první poloměsíční období) nebo 16. až poslední den v měsíci (druhé poloměsíční období). První záloha na spotřební daň ze Superfondu se proto týkala 1. července^st do července 15^th je třeba složit do 29. července 2022. Daň po zbytek července (16^th přes 31^st) bude splatný 14. srpna^th. Poloměsíční vklady se nevyžadují, pokud celková federální čistá odpovědnost za spotřební daň nepřesáhne 2,500 XNUMX USD za čtvrtletí.

V září 2022 platí zvláštní pravidlo. Pro období začínající 16. září^th do 26. září, datum splatnosti bude 29. září^th. Po zbývající dny v září (27^th přes 30^th), zálohy jsou požadovány do 14. října 2022.

Obecně platí, že vklady musí být provedeny elektronickým převodem prostředků a nikoli poštou přímo IRS. Aby byly vklady EFTPS včas, musíte transakci zahájit alespoň 1 den před datem splatnosti vkladu (před 8:00 východního času). Pokud jste ještě nenastavili registraci pro vklady EFTPS, může zpracování žádosti trvat až pět pracovních dnů. Do systému EFTPS se dostanete na následujícím odkazu:

Spotřební daň Superfund se vykazuje čtvrtletně prostřednictvím formuláře 720, čtvrtletní přiznání k federální spotřební dani a formuláře 6227, Environmentální daně, kde mohou být jakékoli předchozí vklady řádně vykázány v části III, řádek 5.

Jak se vyhnout sankcím

Nejste si úplně jisti, kde začít? Nemá váš software ještě schopnost sledovat různé informace potřebné k řádnému stanovení spotřební daně Superfund? Nejsi sám. IRS uznal krátký časový rámec mezi obnovením spotřební daně Superfund a datem splatnosti prvních vkladů, přičemž uznal potíže s výpočtem správné výše daně a počtu nových daňových poplatníků. IRS proto v oznámení 2022-15 poskytl sankční úlevu za první tři kalendářní čtvrtletí, kdy se vyměřuje spotřební daň Superfund. IRS souhlasil, že za neprovedení zálohy nebude uložena žádná pokuta, pokud:

1. Daňový poplatník včas ukládá příslušné spotřební daně ze superfondu, a to i v případě, že jsou zálohy vypočítány nesprávně, a

2. Částka nedoplatku na spotřební dani je uhrazena v plné výši do data podání formuláře 720 (tj. kalendářní čtvrtletí 2022 je splatné až 31. října 2022)

I když bylo upozornění na sankční úlevu 2022–15 vítáno, nutnost provádět včasné vklady, jakmile 29. července^th, je nutné, aby se zabránilo sankcím. Proto, i když je záloha pouze odhadem, daňovým poplatníkům se stále doporučuje, aby dodrželi termín zálohy.

Existují nějaké výjimky z placení spotřební daně Superfund?

§ 4662 písm. b) poskytuje řadu osvobození od spotřební daně, včetně metanu nebo butanu používaného jako palivo, chemikálií používaných při výrobě hnojiv nebo krmiv pro zvířata, látek pocházejících z uhlí a látek používaných při výrobě pohonných hmot, motorová nafta nebo letecký benzín. Kromě toho § 4662(e) poskytuje vrácení spotřební daně ze superfondu pro vývozce zdanitelných chemikálií i zdanitelných látek. Proto daňoví poplatníci, kteří vyvážejí zdanitelné chemikálie nebo zdanitelné látky, mohou mít také nárok na vrácení zaplacených daní.

EftpsVítejte v EFTPS online