Soudní řád IRS je příliš pozdě na audit, výhra pro daňové poplatníky

Daňová přiznání jsou každoroční dřina, ale záleží na nich. Jsou důležité pro jednotlivce, podniky a investiční subjekty. Každý musí podat jednu nebo více než jednu, v závislosti na tom, kolik entit máte. Můžete také podat státní daně. Možná si myslíte, že datum podání je zřejmé a doufejme, že před konečným termínem. Ten, který všichni znají, je 15. dubna. To datum se samozřejmě mírně posouvá, jako například u vratek za rok 2021, kdy byl termín splatnosti 18. dubna 2022. Podnikatelské subjekty čelí jiným datům splatnosti. Takže o co jde kdy podáváš? Důkaz, pro jednu věc. Může být důležité dokázat kdy jste podal z důvodu promlčení. Nebylo by hezké říci IRS: "Promiňte, jdete pozdě na to, abyste mě provedli?" Zastřešující federální daňový zákon o promlčení běží tři roky po podání daňového přiznání. Existuje však mnoho výjimek, které dávají IRS šest let nebo déle. Ale počínaje normálními třemi roky, jak se to počítá? Pokud je vaše daňové přiznání splatné do 15. dubna, ale podáte jej předčasně, platí zákon přesně tři roky po datu splatnosti.

Existuje spousta Pravidla a tipy ohledně promlčení IRS zde. Předčasné podání nezačíná o tři roky dříve. Pokud získáte prodloužení do 15. října a podáte žádost, od té doby běží vaše tři roky. Na druhou stranu, pokud podáte opožděně a nemáte prodloužení, zákon běží tři roky po vašem skutečném (pozdním) datu podání. S kalifornskými daňovými přiznáními získá stát rok navíc, čtyři roky od podání. Podívejte se na více Promlčecí lhůta v Kalifornii a tipy na spory.

Pokud nějak skončíte se zpožděním u IRS – dny nebo dokonce roky – chcete tento IRS změřit tři roky od vašeho skutečného podání. Při daňových kontrolách a sporech může být rozhodující vaše skutečné datum podání. Obrovským příkladem z poslední doby je daň z devátého okruhu případ společnosti Seaview Trading LLC a kol. proti komisaři pro vnitřní příjmy, č. 20-72416 (9. cirk. 11. května 2022). IRS navrhl tomuto partnerství se sídlem v Kalifornii daňový účet ve výši 35.5 milionu dolarů. Seaview šel k americkému daňovému soudu s tím, že to bylo špatně, a tvrdil, že IRS je promlčen. Daňový soud ale souhlasil s IRS. Po odvolání devátý obvod rozkýval IRS zpět na paty.

A to vše dopadlo na datum podání daňového přiznání. V roce 2005 IRS žádal o daňové přiznání společnosti Seaview za rok 2001 a společnost Seaview je v roce 2005 předala IRS. IRS však nevydal daňový doklad až do roku 2010, tedy o více než tři roky později. Stanovisko IRS bylo v zásadě takové, že předání vratky auditorovi IRS nebylo „podání“. Hej, měli byste to podat na servisní středisko IRS určené pro vaši oblast. To je jediná věc, která se počítá jako „podání“, uvedl IRS.

Nepořádek začal v roce 2002. Výhled na moře myšlenka v červenci 2001 podala své přiznání k dani z partnerství za rok 2002, ale IRS nemá žádný záznam o jeho obdržení. V roce 2005 IRS řekl, že nemá žádný záznam, a agent IRS požádal o kopii. Výhled na moře faxem v podepsané kopii. Příští měsíc stejný agent IRS řekl společnosti Seaview, že návratnost z roku 2001 je předmětem auditu. Agent požádal o další informace, včetně dalších kopií.

V roce 2006 účetní Seaview řekl IRS v rozhovoru, že předtím poskytl podepsané daňové prohlášení a představil kopii exponátu. V roce 2007 poslal právník společnosti Seaview mail další podepsaná kopie návratky z roku 2001 právníkovi IRS. To vše zní docela rozumně, ne? V roce 2010 pak IRS vystavil velký účet a chtěl miliony. Seaview šel k daňovému soudu s tím, že je příliš pozdě. Daňový soud však rozhodl pro IRS a rozhodl, že společnost Seaview „nepodala“ daňové přiznání, když faxovala kopii agentovi IRS, ani když poslala kopii právníkovi IRS. Nejednalo se o „vrácení“, uvedl daňový soud. Seaview se tedy odvolalo a devátý obvod si myslel, že IRS hraje trochu moc roztomile.

Soudce Bumatay řekl: „Úřad IRS pohlíží na zákon jedním způsobem jako na interní záležitost a jiným způsobem na výhodu při soudním sporu. Odmítáme následovat tuto zvrácenou logiku." IRS měl těžké načasování vysvětlovat zprávu IRS, která říkala, že daňovým poplatníkům, kteří jsou pozadu ve svých daňových přiznáních, se nejlépe doporučuje podat svá přiznání o prodlení přímo svému auditorovi nebo finančnímu agentovi, nikoli je posílat do servisního střediska IRS!

Koneckonců, zdá se, že to dává smysl, pokud auditor IRS říká „hele, kde je vaše přiznání, musíte ho podat“, nechtěli byste ho předat? Devátý obvod uvedl, že interní pokyny IRS nemají sílu zákona, ale „ukazují, že IRS souhlasí s tím, že žádný předpis neupravuje proces ‚podání‘ opožděných přiznání a že se také řídí běžným významem tohoto termínu.

Navzdory argumentům IRS Devátý obvod uvedl, že daňový řád a předpisy IRS nestanoví postupy, které musí daňový poplatník splnit, aby mohl řádně podat opožděné daňové přiznání. V důsledku toho devátý obvod uvedl, že se bude spoléhat na běžný význam termínu „soubor“. „Na základě běžného významu 'podání' zastáváme názor, že prohlášení o delikventním partnerství je 'podáno'... když úředník IRS oprávněný získat a zpracovat přiznání v prodlení požádá společnost o takové vrácení, partnerství toto prohlášení doručí“ jako soudce Bumatay řekl.

Měli byste být schopni se spolehnout na žádosti IRS, zvláště v případě, jako je tento, kdy společnost Seaview udělala vše, co bylo požadováno. Většinový názor devátého obvodu uvedl: „Úřad IRS chce mít možnost nařídit daňové poplatníky, aby předkládali dlužná přiznání svým oprávněným úředníkům, a zároveň si zachovat pravomoc jednostranně rozhodnout, zda jsou přiznání ‚podána‘ pro účely promlčení. Tento nesmyslný postoj odmítáme a místo toho se řídíme běžným významem daňového řádu.“

Je to jasné rozhodnutí? Sotva, a Seaview zde získal velké vítězství. Daňový soud měl pro IRS snadné rozhodování. A tvrdý nesouhlas v devátém obvodu šel pro IRS. Soudkyně Bridget Badeová v nesouhlasu řekla, že daňový soud měl po celou dobu pravdu. Je zřejmé, že společnost Seaview v rozporu s předpisy IRS a daňovým řádem nedodala své daňové přiznání příslušnému servisnímu středisku – Ogdenu v Utahu. To by mělo být ono.

Ve skutečnosti soudce Bade řekl: „Účinek rozhodnutí většiny je omluvit delikventní archiváře od nutnosti dodržovat zbývající předpisy,“ řekl soudce Bade. „Ti, kdo porušují zákon, se mohou radovat, když se dozvědí, že nedodržením jedné části zákona nebo nařízení se zbytek zákona nebo nařízení ‚umlčí'.“

Jaké z toho plyne poučení pro nás všechny daňové poplatníky? Existuje několik dobrých lekcí. Tou největší je podávat daňové přiznání včas, ne pozdě a podávat je správným způsobem. To znamená, že pokud je v pokynech uvedeno poslat to Ogdenovi, udělejte to, ne Fresnu. A když podáváte, dobře si to zaznamenejte přesně při podání, včetně elektronického potvrzení nebo dokladu o zaslání poštou a ověřeného příjmu. Chcete důkaz, že jste žádost podal, kdy jste ji podal a kdy jej IRS obdržel.

Divili byste se, jak strašně důležité mohou být takové drobnosti v domácnosti. Uchovávejte tyto položky ve svých trvalých záznamech, včetně dobrých kopií všech vašich vrácených položek. Nikdy je nevyhazujte, nikdy ne. Uchovávejte dobré záznamy a kopie všech svých korespondence také s IRS. Může být hezké vrátit se k dopisům, kde potvrzujete přesně to, co vám IRS řekl, abyste udělali. I když vám IRS dopis nezašle, může vám pomoci potvrdit své porozumění ve vlastním dopise, který jim pošlete. V některých případech to může mít jakýsi estoppel efekt. Jak můžete očekávat, daňové spory mohou být drahé. Snažte se jim vyhnout, a když jsou nevyhnutelné, snažte se mít své kachny v řadě. Chcete-li získat další tipy, podívejte se 13 Pravidel promlčení IRS, které by měl znát každý.