Definice dodatečných daní z kvalifikovaných plánů

Co je formulář 5329: Dodatečné daně z kvalifikovaných plánů (včetně IRA) a dalších daňově zvýhodněných účtů?

Formulář 5329 s názvem „Dodatečné daně z kvalifikovaných penzijních plánů (včetně IRA) a jiných zvýhodněných účtů“ se podává, když jednotlivec s penzijním plánem nebo vzdělávací spořicí účet (ESA) musí uvést, zda dluží Internal Revenue Service (IRS) 10% předčasnou distribuci nebo jinou pokutu.

Formulář 5329 je k dispozici na webových stránkách IRS.

Kdo může podat formulář 5329?

Ve většině případů je jediným způsobem, jak získat řádné daňové zacházení pro váš příjem, včetně příjmu, který pobíráte jako a distribuce z vašeho penzijního plánu nebo vzdělávacího spořícího účtu (ESA), je vyplněním správných formulářů. Nepodání příslušného formuláře by ve skutečnosti mohlo vést k zaplacení vyšších daní, než dlužíte, nebo k pokutě za spotřební daň, od které jste osvobozeni od úřadu IRS. Níže jsou uvedeny transakce, které mohou vyžadovat podání formuláře 5329.

Rané distribuce

Jednotlivec, který obdrží výplatu ze svého důchodového účtu před dosažením věku 59½, dluží IRS pokutu za předčasné rozdělení (dodatečnou daň) ve výši 10 % z rozdělené částky, pokud výjimka platí.

Obecně platí, že emitent (custodian IRA nebo ESA nebo kvalifikovaný správce plánu) uvede na Formulář 1099-R (používá se pro kvalifikované plány a IRA) popř Formulář 1099-Q (používá se pro vzdělávací spořicí účty a plány 529), zda je rozdělovaná částka osvobozena od pokuty za předčasné rozdělení. Pokud platí výjimka z pokuty za předčasnou distribuci, emitent by to měl uvést v kolonce 7 formuláře 1099-R.

Někdy se může stát, že vydavatel z různých důvodů neuvede na formuláři správné údaje. Řekněme například, že jednotlivec obdržel distribuce prostřednictvím a v podstatě stejná periodická platba (SEPP) program od IRA. Namísto použití kódu 2 v kolonce 7 formuláře 1099-R však vydavatel použil kód 1, což znamená, že neplatí žádná výjimka. To by mohlo vést IRS k domněnce, že částka uvedená na formuláři 1099-R není součástí SEPP.

V důsledku toho se zdá, že jednotlivec porušil program SEPP a nyní dluží pokuty IRS plus úroky ze všech minulých distribucí, ke kterým došlo v rámci SEPP. Naštěstí je jednotlivec schopen tuto chybu napravit vyplněním formuláře 5329.

Následují některé z dalších okolností, které jednotlivce vyžadují poplatník podat formulář 5329:

• Jednotlivec obdrží rozdělení z penzijního plánu, které splňuje výjimku z pokuty za předčasné rozdělení, ale výjimka není uvedena na formuláři 1099-R. Jednotlivec musí vyplnit část l formuláře 5329.
• Jednotlivec obdrží výplatu ze svého důchodového účtu, která nesplňuje žádnou výjimku z pokuty. Vydavatel však omylem uvádí, že platí výjimka. Jednotlivec musí vyplnit část l formuláře 5329.
• Jednotlivec obdrží distribuci ze vzdělávacího spořícího účtu (ESA). Částka však nebyla použita na způsobilé výdaje na vzdělávání a fyzická osoba nesplňuje výjimku z předčasného rozdělení pokuty. Jednotlivec by měl vyplnit část II formuláře 5329.

Zvláštní pozornost při vyplňování formuláře 5329

Předčasné výběry a zákon CARES

Průchod Zákon o pomoci, úlevě a hospodářské bezpečnosti (CARES) pro koronaviry v březnu 2020 umožnil předčasný výběr z 401(k) a individuálních penzijních účtů (IRA) bez sankcí. Tyto výběry za těžkosti by mohly být provedeny, pokud byl majitel účtu zasažen pandemií COVID-19. Částka, kterou bylo možné vybrat bez sankcí, byla až 100,000 XNUMX $. Pokuta za předčasný výběr se však vrátila v roce 2021 a příjem z výběrů se opět počítá jako příjem od daňového roku 2021 a dále.

Pokuta za nadměrný příspěvek

Jednotlivec může přispět IRA do roku 100 ve výši 6,000 % oprávněné kompenzace nebo 7,000 50 USD (2022 2023 USD, pokud je ke konci roku alespoň 6,500 USD). Tyto limity se v roce 7,500 zvýší na XNUMX XNUMX USD a XNUMX XNUMX USD. U ESA je příspěvek omezen na 2,000 XNUMX $ ročně pro každého příjemce (vlastníka ESA).

Příspěvky přesahující tyto částky musí být odstraněny z účtu do termínu pro podání daňového přiznání (plus prodloužení) pro IRA a do 1. června následujícího roku pro ESA. Částka, která nebude odstraněna do tohoto termínu, může podléhat 6% spotřební daň za každý rok přebytečná částka zůstává na účtu.

Příslušná část formuláře 5329 je určena typem účtu: u tradičních IRA by měla být vyplněna část III; pro Roth IRA, část IV; a pro ESA by měla být vyplněna část V.

6% spotřební daň se také může vztahovat na nezpůsobilé převrácení, nezpůsobilé převody a nadměrné Září příspěvky, pokud nejsou včas opraveny.

Pokuta za nadměrnou akumulaci

Majitel důchodového účtu musí začít brát požadovaná minimální distribuce (RMD) částky z jejich důchodového účtu k požadovanému datu začátku a za každý následující rok.

Od roku 2020 je nejpozdější věk pro RMD 72 let. Před rokem 2020 to bylo 70 a půl roku. Důchodce pak musí každý následující rok vybrat částku RMD na základě aktuálního výpočtu RMD.

Neodstranění částky RMD bude mít za následek, že jednotlivec bude dlužit IRS an pokuta za nadměrnou akumulaci, což je 50 % částky potřebné k splňují požadavek RMD.

Pokud je například vaše RMD z vaší tradiční IRA vypočítáno na 5,000 2,000 USD za rok a do uzávěrky rozdělíte pouze 1,500 50 USD, budete IRS dlužit pokutu za nadměrné nahromadění ve výši 3,000 XNUMX USD, což je XNUMX % z XNUMX XNUMX USD, které jste nedokázali rozdělit.

Poté musíte vyplnit část IX formuláře 5329, abyste vyhlásili trest. Toto pravidlo platí pro tradiční, SEP a JEDNODUCHÉ IRA, kvalifikované plány, 403(b) plánya způsobilé Plány 457.

Placení pokut a podávání formulářů

Váš správce nebo plán IRA správce nemůže za vás zaplatit pokutu. Při odesílání žádosti o distribuci byste se proto měli rozhodnout, že si necháte srážet částky pouze za federální a státní daň, je-li to relevantní. Pokuty musí být zaplaceny přímo úřadu IRS a jsou obvykle uvedeny ve vašem daňovém přiznání nebo příslušných daňových formulářích.

Tyto tiskopisy musí fyzická osoba podat ve lhůtě splatnosti pro podání daňového přiznání včetně prodloužení. Pokud se formulář podává za předchozí daňový rok, měl by se použít formulář platný pro daný daňový rok. Nepoužití formuláře pro příslušný daňový rok může mít za následek uplatnění penále na nesprávný rok.

Řádné vyplnění a podání všech příslušných formulářů je důležitou součástí procesu daňového přiznání. Jednotlivci by se měli poradit se svým daňovým odborníkem o pomoc s vyplněním a podáním příslušných formulářů.

Nechcete platit IRS více daní nebo sankcí, než dlužíte, ani nechcete, aby IRS určil, že jste nezaplatili sankce, což znamená, že budete muset zaplatit úrok z částky, kterou dlužíte.

Bottom Line

Porozumění tomu, kdy musíte vyplnit formulář 5329, je zásadním krokem k zajištění toho, že splníte své daňové povinnosti. Nezapomeňte si přečíst pokyny a s případnými dotazy ohledně vyplňování formuláře se obraťte na svého daňového odborníka.